Borgstelling bij lening bv kind: schenking?

Wanneer je privé borg staat voor een lening van de bv van jouw kind, gaat het dan om een schenking?

Borgstelling

Jouw kind heeft een bv. Die bv wil een lening afsluiten bij een bank, maar de bank wil de lening alleen verstrekken als er een borgstelling is. Je besluit persoonlijk borg te staan voor de lening. Je berekent daarvoor geen vergoeding (borgstellingsprovisie) aan de bv van uw kind. Is hier sprake van een schenking?

Schenking

De Belastingdienst geeft aan dat hier sprake is van een schenking, omdat je uit vrijgevigheid genoegen neemt met een lagere vergoeding voor de borgstelling dan wat een zakelijke vergoeding is. De schenking wordt toegerekend aan degene die voordeel heeft van die vrijgevigheid, in dat geval jouw kind die de aandeelhouder is van de bv.

Let op!

De schenking vindt plaats op het moment dat je de borgstelling verstrekt en dus niet pas op het moment dat je zou worden aangesproken als borg, aldus de Belastingdienst.

Hoogte schenking

Door het borgstaan voor een lagere dan een zakelijke vergoeding, worden de aandelen van de bv van jouw kind meer waard volgens de Belastingdienst. De bv kan immers onder aantrekkelijke voorwaarden geld lenen bij de bank zonder (of tegen een lagere) vergoeding dan in zakelijke verhoudingen. De hoogte van de schenking is daarom gelijk aan de waardestijging van de aandelen als gevolg van die borgstelling tegen een lagere vergoeding dan zakelijk.

Tarief

Voor de schenkbelasting wordt gerekend met de tarieven en vrijstelling die gelden voor een kind. De schenking wordt immers toegerekend aan jouw kind.

Let op!

Het standpunt van de Belastingdienst wordt in de fiscale vakliteratuur bekritiseerd. Neem voor jouw eigen situatie daarom contact op met onze adviseurs.