13 juni 2025

Belastingdienst informeert over voortzettingseis bij ondernemingsschenking

Heb je in 2021 een onderneming geschonken gekregen en daarbij gebruikgemaakt van de vrijstelling binnen de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)? Dan heb je in de week van 11 juni 2025 een brief van de Belastingdienst ontvangen.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

De BOR kan – grofweg omschreven - van toepassing zijn bij het schenken van het vermogen van een persoonlijke onderneming (denk aan eenmanszaak of aandeel in een firma) en bij het schenken van aandelen in een bv die een onderneming drijft. De vrijstelling bedraagt in 2025 100% van de goingconcernwaarde tot een bedrag van € 1.500.000 en 75% daarboven.

Voorzettingsvereiste

De vrijstelling is een voorwaardelijke vrijstelling. Een van de voorwaarden voor deze vrijstelling is dat de onderneming door ontvanger van de schenking een aantal jaren wordt voortgezet. Bij schenkingen vóór 1 januari 2025 bedraagt deze voortzettingstermijn minimaal vijf jaar, bij schenkingen vanaf 1 januari 2025 bedraagt deze termijn minimaal drie jaar.

Als de ontvanger van de schenking de onderneming niet minimaal zolang voortzet, vervalt de vrijstelling en moet alsnog schenkbelasting betaald worden over de verkregen onderneming.

Brief Belastingdienst

In een brief die de Belastingdienst in de week van 11 juni 2025 stuurt, wijst de Belastingdienst op dit voortzettingsvereiste voor schenkingen die gedaan zijn in het jaar 2021. Ontvang je zo’n brief en heb je niet voldaan aan het voortzettingsvereiste of twijfel je daaraan? Neem dan contact op met één van onze adviseurs. Zij kunnen dan samen met jou beoordelen of je nog voldoet aan de voorwaarden, zo nodig na overleg met de Belastingdienst.

Aangifte

Voldoe je niet meer aan het voorzettingsvereiste, dan moet je daarvan aangifte doen. Dit moet uiterlijk binnen acht maanden nadat je niet meer voldeed aan het voorzettingsvereiste met het formulier Aangifte niet voldoen aan het voortzettingsvereiste.