27 juni 2023

Erfpacht bij eigen woning: Aftrekbare kosten en uitzonderingen

Als je een erfpachtcanon betaalt voor je eigen woning, zijn er bepaalde voorwaarden waaronder je deze betaling kunt aftrekken in je aangifte inkomstenbelasting. Wanneer is deze betaling aftrekbaar en wanneer niet?

Periodieke erfpachtcanon wel

Heb je voor de aankoop van jouw woning een hypotheek afgesloten? Dan kun je de rente die jij betaalt in jouw aangifte inkomstenbelasting in aftrek brengen. Hiervoor moet je wel voldoen aan de voorwaarden.

Als de grond onder jouw woning van een ander is, dan betaal jij daarvoor waarschijnlijk maandelijks of jaarlijks een bedrag aan de eigenaar (een erfpachtcanon). Omdat jij dit maandelijks of jaarlijks doet, is sprake van een periodieke betaling. Een periodieke betaling voor erfpacht kun je in jouw aangifte inkomstenbelasting in aftrek brengen.

Afkoopsom periodieke erfpachtcanon niet

Je kunt er misschien voor kiezen om de door jou verschuldigde periodieke erfpachtcanon in één keer af te kopen. Als jij dat doet, moet jij zich realiseren dat die afkoopsom niet aftrekbaar is in jouw aangifte inkomstenbelasting. Er is dan namelijk niet langer sprake van een periodieke betaling, wat vereist is voor deze aftrek.

Vooruitbetaalde erfpachtcanon

Betaal jij erfpachtcanons vooruit, dan zou dit onder omstandigheden kunnen worden aangemerkt als een gedeeltelijke afkoop van de erfpachtcanons. Of dat wel of niet zo is, zal afhangen van de feiten en omstandigheden. Een gerechtshof oordeelde in 2007 in ieder geval dat bij een vooruitbetaling van twee jaar erfpachtcanons in één keer geen sprake was van een gedeeltelijke afkoop.