Stijging box 3-belasting en lagere vrijstellingen in 2026

Het forfaitaire rendement op overige bezittingen gaat omhoog en het heffingsvrije vermogen daalt in 2026. Voor wie box 3-heffing betaalt volgens het forfaitaire stelsel, betekent dit waarschijnlijk een hogere belastingdruk.

Hoger forfait overige bezittingen

Het forfaitair rendement op overige bezittingen bedraagt in 2025 nog 5,88%, maar stijgt in 2026 naar 7,78%! Deze grote stijging is met name budgettair gedreven. Nu het nieuwe box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement niet in 2026, maar pas in 2028 wordt ingevoerd, ontstaat er een tekort. Dit moet door het veel hogere forfaitaire rendement van 7,78% gedekt worden. Zonder deze budgettaire verhoging zou het forfaitair rendement in 2026 op 6% vastgesteld zijn.

Let op!

‘Overige bezittingen’ is een restcategorie. Hieronder valt grofweg alles wat geen bank- of spaartegoed of schuld is, denk aan onroerende zaken, aandelen, obligaties en vorderingen.

Lager werkelijk rendement?

Als jouw totale werkelijke rendement in box 3, berekend volgens de Wet tegenbewijsregeling box 3, in 2026 lager is dan het totale forfaitaire rendement, kun je ook in 2026 een beroep doen op de tegenbewijsregeling. Bij een geslaagd beroep betaal je dan geen belasting in box 3 over het forfaitaire rendement, maar over het werkelijke rendement.

Lager heffingsvrij vermogen

Naast de verhoging van het forfaitaire rendement wordt ook budgettaire dekking gezocht in een verlaging van het heffingsvrije vermogen van € 57.684 in 2025 naar € 51.396 in 2026 (voor fiscale partners gezamenlijk van € 115.368 in 2025 naar € 102.792 in 2026).

Tarief

Het tarief dat je in 2026 betaalt over jouw werkelijke of forfaitaire rendement blijft 36%.

Afbouw voordelen groen beleggen

Eind vorig jaar is in de wet opgenomen dat de voordelen voor groen beleggen worden afgebouwd en per 1 januari 2027 worden afgeschaft. Afschaffing per 1 januari 2027 blijkt nog niet mogelijk te zijn. Om die reden geldt ook in 2027 nog een, weliswaar geringe, vrijstelling en heffingskorting. In een overzicht:

	2025	2026	2027	2028
Vrijstelling groen beleggen	€ 26.312 (fiscale partners € 52.624)	€ 26.715 (fiscale partners € 53.430)	€ 200 (fiscale partners € 400)	0
Heffingskorting groen beleggen	0,1%	0,1%	0,1%	0%

Let op!

Nu de fiscale voordelen van groen beleggen steeds minder worden, is het raadzaam om jouw portefeuille te (laten) beoordelen.

Aanpassing leegwaarderatio

Als je een woning verhuurt in box 3 met huurbescherming, kun je nu al misschien een korting op de WOZ-waarde toepassen, waardoor je minder belasting betaalt in box 3. Dit heet de leegwaarderatio. Of je die korting kunt toepassen en hoe hoog die dan is, is afhankelijk van de hoogte van de huur.

Vanaf 2026 wijzigen er twee dingen in de leegwaarderatio:

Als de werkelijke waarde 10% of meer afwijkt van de WOZ-waarde – verminderd met de korting –, mag je uitgaan van de werkelijke waarde. Dit kon vanaf 2015 al op basis van rechtspraak, maar wordt vanaf 2026 dus wettelijk vastgelegd.
Bij een onzakelijke huur tussen twee gelieerde partijen (bijvoorbeeld familieleden) mag de leegwaarderatio niet meer worden toegepast.

Let op!

Verhuur je aan een gelieerde partij, zoals een familielid, beoordeel dan of je geraakt wordt door de maatregel.

Nog niet definitief

De verhoging van het forfait van de overige bezittingen, de verlaging van het heffingsvrije vermogen en de wijzigingen in de leegwaarderatio zijn opgenomen in het Belastingplan 2026. Dit wetsvoorstel moet straks eerst nog door de nieuwe Tweede Kamer (na de verkiezingen) worden aangenomen. Daarna moet ook de Eerste Kamer nog instemmen. De wijzigingen zijn daarom nog niet definitief.