20 december

Belasting op privégebruik: regels voor alternatief vervoer

Wanneer jouw werknemer een door jou ter beschikking gesteld vervoermiddel privé gebruikt, zoals een auto of fiets, wordt dit als belastbaar loon beschouwd. De regels variëren echter voor verschillende vervoermiddelen. Hoe zit het specifiek met het privégebruik van een 'ander vervoermiddel'?

Ander vervoermiddel

Bij een ander vervoermiddel moet je denken aan een motor, bromfiets of scooter. Gebruikt jouw werknemer zo’n vervoermiddel ook privé, dan vormt de waarde in het economische verkeer van dit privégebruik belast loon voor de werknemer.

Berekening waarde in het economische verkeer

De vraag is hoe je deze waarde in het economische verkeer van het privégebruik kunt berekenen. Hiervoor moet je een aantal dingen weten, namelijk:

• Hoe hoog zijn de totale kosten van het vervoermiddel in een jaar? De totale kosten bestaan uit kosten van brandstof, onderhoud, reparatie, motorrijtuigenbelasting en verzekering, verhoogd met de afschrijving van het vervoermiddel.
• Hoeveel kilometer is er in totaal met het vervoermiddel in een jaar gereden?
• Hoeveel privékilometers reed de werknemer met het vervoermiddel in het jaar?

Met deze gegevens kun je de kilometerprijs van het vervoermiddel en de waarde in het economische verkeer van het privégebruik bepalen.

Voorbeeld berekening

Een werknemer rijdt met een door jou ter beschikking gestelde bromfiets totaal 5.000 km in een jaar. De totale kosten van de bromfiets in dat jaar bedragen € 1.500. Het aantal privékilometers in het jaar bedraagt 600. De kilometerprijs van de bromfiets is dan € 0,30 (€ 1.500 / 5.000 km). De waarde in het economische verkeer van het privégebruik bedraagt vervolgens € 180 (600 km x € 0,30). Het te belasten loon in verband met het privégebruik bedraagt dan dus € 180.

Betaalt de werknemer vanuit zijn nettoloon een eigen bijdrage voor het privégebruik van bijvoorbeeld € 100 per jaar, dan kun je dit bedrag op het hiervoor berekende loon in mindering brengen. In het voorbeeld bedraagt het loon dat jij voor de werknemer belast voor het privégebruik dan € 80 (€ 180 waarde in het economische verkeer - € 100 eigen bijdrage).

Individueel loon of eindheffingsloon?

De € 80 loon uit het voorbeeld kun je individueel belasten bij de werknemer. De werknemer betaalt dan de belasting. Als dit gebruikelijk is, kun je er echter ook voor kiezen om dit aan te wijzen als eindheffingsloon ten laste van jouw vrije ruimte. Als jij nog ruimte hebt in jouw vrije ruimte, dan is dit onbelast, anders betaal je hierover 80% eindheffing.

Privékilometers

Niet alle kilometers zijn privé. Zo zijn de kilometers die jouw werknemer maakt voor woon-werkverkeer voor de loonbelasting niet privé, maar zakelijk. Dit geldt ook voor de kilometers die jouw werknemer overdag maakt tussen het woon- en het werkadres (bijvoorbeeld om thuis iets op te halen of thuis te lunchen).