8 december 2023

Effect heffingsvrijvermogen en heffingskorting bij navorderen

Wanneer belastingplichtigen onvoldoende vermogen aangeven, kan de inspecteur navorderen. Recent heeft de Belastingdienst verduidelijkt hoe te handelen met betrekking tot heffingsvrij vermogen, heffingskortingen, en buitenlands vermogen.

Heffingsvrijvermogen

Om kleine vermogens buiten de heffing van box 3 te houden, bestaat er een heffingsvrijvermogen. Vermogens tot deze grens, in 2023 € 57.000 (€ 114.00 bij een fiscale partner), worden niet in de heffing betrokken. Ook als te weinig vermogen wordt aangegeven en er wordt nagevorderd, moet met dit heffingsvrije vermogen rekening worden gehouden.

Toerekenen heffingskorting

Belastingplichtigen hebben ook recht op heffingskortingen. Door de heffingskortingen blijft een deel van uw inkomen onbelast. Navorderen heeft in beginsel geen invloed op het recht op heffingskortingen, zo blijkt uit de toelichting van de Belastingdienst.

Voorbeeld
Stel dat er in een situatie € 20.000 aan binnenlands vermogen is aangegeven. Omdat dit minder is dan het heffingsvrije vermogen, volgt geen aanslag. Na verloop van de binnenlandse navorderingstermijn van vijf jaar, ontdekt de fiscus dat het binnenlandse vermogen € 200.000 bedraagt en het buitenlandse vermogen € 500.000.

Uitwerking
In de beschreven situatie kan nog over het buitenlandse vermogen worden nagevorderd, omdat hiervoor een navorderingstermijn van twaalf jaar geldt. Hierop moet echter nog gewoon het heffingsvrije vermogen in mindering worden gebracht, voor zover dit meer is dan de aangegeven € 20.000. Bij de navordering moet bovendien nog rekening worden gehouden met de heffingskortingen, voor zover die nog niet in mindering zijn gebracht op het aangegeven inkomen.

Let op!

Dit betekent dat het heffingsvrije vermogen en de heffingskortingen niet kunnen worden toegerekend aan het deel van het binnenlands vermogen dat niet is aangegeven. Over dit deel valt namelijk niet meer na te vorderen

Speciaal voor jou

UITGELICHT

Eindejaarstips voor de belastingplichtigen 2023
Speel in op de aftrekbeperking van box 1, voorkom dat heffingskortingen verloren gaan en cluster jouw zorgkosten. Deze en meer eindejaarstips voor de belastingplichtigen komen uitgebreid aan bod in dit nieuwsartikel.
Lees verder
arrow right
Eindejaarstips voor de bv en de dga 2023
Dividend uitkeren of niet? Hoe kun je slim inspelen op de verkorting van de eerste tariefschijf van de vennootschapsbelasting? Deze en meer eindejaarstips voor de bv en de dga worden behandeld in dit nieuwsartikel.
Lees verder
arrow right
Nmbrs
Nmbrs is een softwarepakket dat digitaal ondersteuning biedt op het gebied van HRM en salarisadministratie.
Lees verder
arrow right
WNT-controle
Ben je een (semi-)publieke instelling en val je onder de wet normering topinkomens (WNT)? Wij kunnen de accountantscontrole volgens het WNT-protocol uitvoeren en je van de benodigde verklaring voorzien.
Lees verder
arrow right
Mandy Visser

Mandy Visser

Secretaresse