18 december 2024

Eindejaarsbonus of een 13e maand?

Het jaar is bijna afgelopen. Dit is hét moment om te kijken of je nog ruimte binnen de werkkostenregeling over hebt. Is dat het geval? Dan kun je dit bijvoorbeeld nog inzetten voor een leuke bonus. Wat is dan belangrijk om in de gaten te houden?

Werkkostenregeling

Via de werkkostenregeling, de WKR, kun je allerlei zaken belastingvrij aan jouw personeel vergoeden of verstrekken. Denk bijvoorbeeld aan het kerstpakket. Dit kan tot aan het bedrag van de vrije ruimte. Schiet je daar overheen, dan betaal je als werkgever 80% belasting over het meerdere.

Vrije ruimte

De ruimte bedraagt dit jaar 3% van jouw loonsom tot € 400.000 en 1,18% over het meerdere.

Bedraagt uw loonsom bijvoorbeeld € 500.000, dan is de omvang van de vrije ruimte dus € 400.000 x 3% + € 100.000 x 1,18% = € 12.000 + € 1.180 = € 13.180.

Overschot vrije ruimte

Stel dat je via de werkkostenregeling dit jaar al € 10.000 hebt uitgegeven aan belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen. Volgens bovenstaand voorbeeld kunt u dan nog € 3.180 uitgeven, bijvoorbeeld aan bonussen. Zo lang je binnen de nog resterende vrije ruimte van € 3.180 blijft, is deze belastingvrij én betaal je daar als werkgever ook geen belasting over.

Ook voor dga en partner?

Heb je een bv waarin je werkt, dan ben je werknemer voor de loonheffing en kun je dus ook van de vrije ruimte profiteren. Dat geldt ook voor jouw partner als hij of zij ook op de loonlijst van jouw bv staat.

Geen ruimte meer in de WKR?

Heb je geen vrije ruimte meer over, dan betaal je als werkgever 80% belasting over het bedrag dat je boven jouw vrije ruimte uitkeert. Je kunt er dan ook voor kiezen om bijvoorbeeld een dertiende maand bruto uit te betalen. Jouw werknemer betaalt er dan loonheffing over. Hiervoor hanteer je als werkgever een aparte loonbelastingtabel, de tabel bijzondere beloningen.

Extra belast?

Ten onrechte wordt vaak gedacht dat hierdoor dit soort beloningen extra belast wordt. Een bijzondere beloning, zoals een 13e maand, bonus of winstuitkering, wordt niet belast tegen een extra hoog tarief. Wel is het zo dat bij het berekenen van de te betalen belasting over dit extra bruto bedrag geen rekening meer gehouden wordt met heffingskortingen. Die zijn namelijk al verrekend met het normale salaris. Door aftrek van de heffingskortingen betaalt een werknemer over een lager bruto loon belasting, terwijl een extra beloning zoals een bonus in het geheel belast is. Hierdoor betaalt een werknemer meestal meer loonheffing over een bonus of 13e maand in vergelijking met zijn normale salaris.