19 januari 2026

Gebruikelijk loon dga 2026

Als je werkzaam bent in jouw eigen bv, ben je verplicht om jouzelf een loon uit te keren. Dit loon moet voldoen aan de regels voor gebruikelijk loon. Of een loon als gebruikelijk wordt beschouwd, hangt af van verschillende criteria. Hieronder zetten wij de belangrijkste regels voor je op een rij.

Wie moet een gebruikelijk loon ontvangen?

De gebruikelijkloonregeling geldt voor iedereen:

• die een zogenaamd aanmerkelijk belang heeft in een vennootschap, én
• die ook werkzaamheden verricht voor die vennootschap.

Grofweg heeft iemand een aanmerkelijk belang als diegene:

• minimaal 5% van de aandelen bezit, en/of
• het recht heeft om 5% van de aandelen te verwerven, en/of
• winstbewijzen heeft die betrekking hebben op ten minste 5% van de jaarwinst of ten minste 5% van wat bij liquidatie wordt uitgekeerd.

Een dga heeft op grond van voorgaande regels een aanmerkelijk belang en zal daarom een gebruikelijk loon van de eigen bv moeten ontvangen.

Ook gebruikelijk loon voor partner en (klein)kinderen en (groot)ouders

Heb je een aanmerkelijk belang in een bv? Dan moet jouw partner ook een gebruikelijk loon ontvangen als jouw partner werkzaamheden voor jouw bv verricht. Ook als jouw partner zelf geen aandelen of rechten om aandelen te verwerven of winstbewijzen heeft in jouw bv.

Hebben jouw (klein)kinderen en/of (groot)ouders en/of hun partners aandelen of winstbewijzen in jouw bv? Dan moeten ook zij een gebruikelijk loon ontvangen als zij werkzaamheden voor jouw bv verrichten.

Hoogte gebruikelijk loon

Heb je een aanmerkelijk belang in een bv en verricht je ook werkzaamheden voor deze bv, dan moet jouw loon in 2026 vastgesteld worden op het hoogste bedrag van een van de volgende bedragen:

• het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of
• het loon van de meest verdienende werknemer in jouw bv of verbonden bv’s, of
• € 58.000.

Heeft jouw bv een belang van minimaal 1/3 in een andere bv of heeft een andere bv een belang van minimaal 1/3 in jouw bv of heeft een derde partij een belang van minimaal 1/3 in jouw bv én in een andere bv? Dan is die andere bv een verbonden bv.

Het bedrag van € 58.000 in 2026 is € 2.000 hoger dan in 2025 (€ 56.000).

Voorbeeld berekening hoogte gebruikelijk loon

Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking bedraagt in 2026 € 62.000. Het loon van de meest verdienende werknemer bedraagt in 2026 € 47.000. Het gebruikelijk loon bedraagt in 2026 € 62.000 (het hoogste bedrag van € 62.000, € 47.000 en € 58.000).

Loon meest verdienende werknemer

Heeft je bv meer dga’s en heeft jouw collega-dga een hoger loon dan u vanuit de bv? Dan is het loon van je collega-dga het loon van de meest verdienende werknemer als er geen andere werknemer zijn met een nog hoger loon. Je moet dan bij de berekening van jouw gebruikelijk loon dus rekening houden met het loon van je collega-dga.

Lager loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking

Kun je aannemelijk maken dat het berekende gebruikelijk loon hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking? Dan mag je het gebruikelijk loon vaststellen op het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. De discussie met de Belastingdienst hierbij zal met name gaan over de vraag of het door je gestelde loon inderdaad het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking is.

Voorbeeld
In 2026 bedraagt het loon uit de meeste vergelijkbare dienstbetrekking € 60.000 en het loon van de meest verdienende werknemer € 65.000. Het gebruikelijk loon zou dan in eerste instantie vastgesteld worden op € 65.000 (het hoogste bedrag van € 60.000, € 65.000 en € 58.000). Als je echter aannemelijk kunt maken dat dit hoger is dan het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, zal het gebruikelijk loon vastgesteld worden op € 60.000.

Lager loon in andere situaties

In sommige situaties kun je uitgaan van een lager loon dan het berekende gebruikelijk loon. Zo kunnen startende ondernemingen maximaal drie jaar van een lager loon uitgaan als de bv het gebruikelijk loon niet kan betalen door het opstarten van de onderneming. Ook als jouw onderneming structureel zoveel verlies lijdt dat de continuïteit van jouw onderneming in gevaar komt, kun je van een lager loon uitgaan.

Werken in deeltijd

Werk je in deeltijd en kun je dat ook aannemelijk maken? Dan kun je het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking of het loon van de meest verdienende werknemer berekenen op basis van jouw deeltijdpercentage. Je moet dan wel voldoende aannemelijk maken dat dit deeltijd loon ook voor de meest vergelijkbare deeltijddienstbetrekking en/of de meest verdienende in deeltijd werkende werknemer zou gelden. Het deeltijdspercentage kun je overigens in ieder geval niet toepassen op het normbedrag van € 58.000.

Voorbeeld
Je werkt in deeltijd voor jouw bv (50%). Het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking voor een voltijdsbetrekking bedraagt € 64.000. Het loon van de meestverdienende werknemer bedraagt € 60.000. Voor de beoordeling van het gebruikelijk loon mag je dan uitgaan van een loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking van € 32.000 (50% van € 64.000) en het loon van de meestverdienende werknemer van € 30.000 (50% van € 60.000) mits je voldoende aannemelijk kunt maken dat dit loon ook voor de meest vergelijkbare deeltijddienstbetrekking (50%) en de meestverdienende voor 50% werkende werknemer zou gelden. Jouw gebruikelijk loon voor 2026 komt dan uit op het normbedrag € 58.000, omdat dit het hoogste bedrag is. Alleen als je aannemelijk kunt maken dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is, kun je het gebruikelijk loon op dit lagere bedrag (€ 32.000) vaststellen.

Welk loon telt mee?

Heb je jouw gebruikelijk loon bepaald, dan kan je reguliere loon soms lager worden vastgesteld. Naast je reguliere loon in geld tellen namelijk ook andere looncomponenten mee voor de beoordeling of jouw loon gebruikelijk is. Denk hierbij aan:

• de bijtelling van jouw auto van de zaak,
• ander loon in natura,
• vergoedingen en verstrekkingen in de werkkostenregeling, mits deze individueel aan je toe te wijzen zijn.

Voorbeeld
Stel dat jouw gebruikelijk loon volgens de berekening uitkomt op € 62.000. Als je een bijtelling voor jouw auto van de zaak hebt van € 10.000 per jaar en onder de werkkostenregeling een vergoeding van € 2.400 per jaar aanwijst in de vrije ruimte, hoeft jouw reguliere loon maar € 49.600 te bedragen in plaats van € 62.000.

Vragen?

In deze advieswijzer hebben wij de belangrijkste regels met betrekking tot het gebruikelijk loon voor je op een rij gezet. Neem voor jouw eigen, specifieke situatie contact met ons op.

Disclaimer
Hoewel bij de samenstelling van deze Advieswijzer de uiterste zorg is nagestreefd, wordt geen aansprakelijkheid aanvaard voor onvolledigheden of onjuistheden. Vanwege het brede en algemene karakter van de advieswijzer, is deze niet bedoeld om alle informatie te verschaffen die noodzakelijk is voor het nemen van financiële beslissingen.