25 augustus 2023

Fiscale overwegingen bij schenken onder voorwaardelijke lasten

Wanneer je een schenking doet, is het in de meeste gevallen zo dat er schenkbelasting verschuldigd is. Maar wat gebeurt er als je schenkt onder de voorwaarde van een last, bijvoorbeeld als de ontvanger een tegenprestatie moet leveren? Moet je dan direct schenkbelasting betalen over het volledige bedrag van de schenking?

Schenking aandelen

Een kennisgroep van de Belastingdienst gaf onlangs antwoord in een casus waarin een voorwaardelijke last tot betalen van een vergoeding aan de ontvanger van een schenking was opgelegd. In de casus werden aandelen geschonken onder een last. Die bestond eruit dat de ontvanger bij verkoop van de aandelen aan een derde de waarde van de aandelen bij schenking moest betalen aan de schenker, onder aftrek van een bepaald bedrag.

Let op!

Of de last zich in de toekomst gaat voordoen, was in deze casus op het moment van schenken nog onduidelijk. Daarom was sprake van een voorwaardelijke last.

Schenking in delen

De kennisgroep geeft aan dat de schenking onder een voorwaardelijke last gezien wordt als een schenking die in twee delen uiteenvalt. Enerzijds is er direct een onvoorwaardelijke schenking van de aandelen, anderzijds is er een voorwaardelijke last.

Schenkbelasting?

Het gevolg is dat over de waarde van de schenking direct schenkbelasting moet worden betaald. Pas op het moment dat de last in werking treedt, kan deze geheven schenkbelasting (deels) worden teruggevraagd. Door de last valt de waarde van de schenking dan namelijk lager uit.

Let op!

Voor de vermindering van betaalde schenkbelasting moet een verzoek worden ingediend door middel van het indienen van een aangifte schenkbelasting.

Speciaal voor jou

UITGELICHT

Papieren schenking vastleggen bij de notaris
Bij een schuldigerkenning of een papieren schenking kun iemand ervoor kiezen om het schenkingsbedrag nog niet uit te keren maar hiermee te wachten totdat hij overleden is. Het doel van zo'n schenking is meestal het besparen van erfbelasting. Daarvoor moet de schenking wel door een notaris vastgelegd worden.
Lees verder
arrow right
Schenkingsmogelijkheden in 2023
In dit nieuwsartikel zetten wij de schenkingsmogelijkheden voor 2023 voor jou op een rij. Wat mag je in 2023 belastingvrij schenken? De schenkingsvrijstelling voor de eigen woning is dit jaar beperkt tot € 28.947. Daarnaast zijn er nog andere schenkingsvrijstellingen.
Lees verder
arrow right
Ondernemingsrecht
Een contract of een overeenkomst opstellen? Onze juristen ondersteunen je graag.
Lees verder
arrow right
Afbouw inhouding huisvestingskosten op minimumloon
Werkgevers mogen nu nog voor de kosten van huisvesting van een werknemer maximaal 25% van het minimumloon inhouden. Vanaf 2026 wordt dit percentage jaarlijks met 5% verlaagd.
Lees verder
arrow right
Agro: Derogatie aanvragen vóór 28 februari: belangrijke voorwaarden
Wil je dit jaar derogatie toepassen? Dan moet je uiterlijk 28 februari je derogatievergunning aanvragen bij RVO. Dit is een vereiste om in aanmerking te komen voor de subsidie ‘Behoud grasland’.
Lees verder
arrow right