Echt alles onder één dak
Sinds 1930
7.000 klanten gingen je voor
21 januari 2025
Lonenspecial 2025: tabellen met cijfers en tarieven 2025
Tabel 1 Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen
| Schijf | Voor loon per jaar, vanaf bedrag tot de volgende schijf | Loonbelasting/premie volksverzekeringen |
| 1 | € 0 | 36,97% |
| 2 | € 38.441 | 37,48% |
| 2 | € 76.817 | 49,50% |
| Schijf | Voor loon per jaar, vanaf bedrag tot de volgende schijf | Loonbelasting/premie volksverzekeringen AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1945 of eerder |
| 1 | € 0 | 17,92% |
| 2a | € 40.502 | 37,48% |
| 3 | € 76.817 | 49,50% |
| Schijf | Voor loon per jaar, vanaf bedrag tot de volgende schijf | Loonbelasting/premie volksverzekeringen
AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1946 of later |
| 1 | € 0 | 17,92% |
| 2b | € 38.441 | 37,48% |
| 3 | € 76.817 | 49,50% |
Het tarief van de schijven is als volgt samengesteld:
| Schijf | Premiesoort | Jonger dan de AOW-leeftijd | AOW-leeftijd en ouder |
| 1 | Premie AOW
Premie Anw | 17,90% 0,10% 9,65% | - 0,10% 9,65% 8,17% 17,92% |
| 2a en 2b | Loonbelasting | 37,48% | 37,48% |
| 3 | Loonbelasting | 49,50% | 49,50% |
Tabel 2a Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen
| Heffingskorting | Jonger dan de AOW- leeftijd | Bijzonderheid | |
| Bedrag | Percentage | ||
| Algemene heffingskorting | € 3.068 | voor loon t/m € 28.406 | |
| Afbouw algemene heffingskorting Maximale afbouw |
| 6,337% | voor loon van meer dan € 28.406 maar niet meer dan € 76.817 bereikt bij € 76.817 |
| Arbeidskorting 1e opbouwpercentage 1e opbouw maximaal 2e opbouwpercentage 2e opbouw maximaal 3e opbouwpercentage 3e opbouw maximaal Totale arbeidskorting maximaal | - € 980 - € 4.240 - € 379 € 5.599 | 8,053% - 30,030% - 2,258% - - | voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking t/m € 12.169 voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van € 12.169 tot € 26.288 voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking vanaf € 26.288 bereikt bij € 43.071. |
| Afbouw arbeidskorting Maximale afbouw | € 5.599 | 6,510% | voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van € 43.071 bereikt bij € 129.078 |
| Jonggehandicaptenkorting | € 909 | - | - |
Tabel 2b Heffingskortingen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen
| Heffingskorting | AOW- leeftijd en ouder | Bijzonderheid | |
| Bedrag | Percentage | ||
| Algemene heffingskorting | € 1.536 | voor loon t/m € 28.406 | |
| Afbouw algemene heffingskorting Maximale afbouw |
| 3.170% | voor loon vanaf € 28.406 maar niet meer dan € 76.817 bereikt bij € 76.817 |
| Arbeidskorting 1e opbouwpercentage 1e opbouw maximaal 2e opbouwpercentage 2e opbouw maximaal 3e opbouwpercentage 3e opbouw maximaal Totaal arbeidskorting maximaal | - € 491 - € 2.121 - € 190 € 2.802 | 4,029% - 15,023% - 1,130% - - | voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking tot € 12.169 voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van € 12.169 tot € 26.288 voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking vanaf € 26.288 bereikt bij € 43.071 |
| Afbouw arbeidskorting Maximale afbouw | € 2.802 | 3,257% | voor loon uit tegenwoordige dienstbetrekking vanaf € 43.071 bereikt bij € 129.078 |
| Jonggehandicaptenkorting | € 456 | - | - |
| Ouderenkorting | € 2.035 | - | voor loon tot € 45.308 |
| Afbouw ouderenkorting Maximale afbouw | - € 2.035 | 15,00% - | voor loon vanaf € 45.308 bereikt bij € 58.875 |
| Alleenstaande- ouderenkorting | € 531 | - | - |
Tabel 3 Minimumloon per 1 januari 2025 (aanpassingen per 1 januari en 1 juli)
| Leeftijd | Percentage | Per uur |
| 21 jaar en ouder | 100,00% | € 14,06 |
| 20 jaar | 80,00% | € 11,25 |
| 19 jaar | 60,00% | € 8,44 |
| 18 jaar | 50,00% | € 7,03 |
| 17 jaar | 39,50% | € 5,55 |
| 16 jaar | 34,50% | € 4,85 |
| 15 jaar | 30,00% | € 4,22 |
Tabel 4 Minimumloon bbl'er per 1 januari 2025 (aanpassingen per 1 januari en 1 juli)
| Leeftijd | Percentage | Per uur |
| 21 jaar bbl | 100% | € 14,06 |
| 20 jaar bbl | 61,50% | € 8,65 |
| 19 jaar bbl | 52,50% | € 7,38 |
| 18 jaar bbl | 45,50% | € 6,40 |
| 17 jaar bbl | 39,50% | € 5,55 |
| 16 jaar bbl | 34,50% | € 4,85 |
| 15 jaar bbl | 30,00% | € 4,22 |
Tabel 5 Premies werknemersverzekeringen
| Soort premie | Bedrag/percentage 2024 | Bedrag/percentage 2025 |
| Premie AWf laag | 2,64% | 2,74% |
| Premie AWf hoog | 7,64% | 7,74% |
| Gedifferentieerde premie Whk | Zie mededeling of beschikking | Zie mededeling of beschikking |
| Gedifferentieerde premie Aof laag | 6,18% | 6,28% |
| Gedifferentieerde premie Aof hoog | 7,54% | 7,64% |
| Opslag Wko | 0,50% | 0,50% |
| Ufo-premie | 0,68% | 0,68% |
| Grootte van de werkgever voor 2025: afhankelijk van jouw premieloonsom in 2023 | ||
| Gemiddeld premieloon werknemer | € 37.700 | € 39.600 |
| Kleine werkgever: tot 25x gemiddeld premieloon | € 942.500 | € 990.000 |
| Middelgrote werkgever: tot 100x gemiddeld premieloon | € 3.770.000 | € 3.960.000 |
| Grote werkgever: 100x gemiddeld premieloon of hoger | € 3.770.000 | € 3.960.000 |
Tabel 6 Loonvaktijdbedragen maximumpremieloon en maximumbijdrageloon
| Jaar | Dag | Week | 4 weken | Maand | Kwartaal | Jaar |
| 2024 | € 275,49 | € 1.377,46 | € 5.509,84 | € 5.969,00 | € 17.907,00 | € 71.628,00 |
| 2025 | € 291,78 | € 1.458,92 | € 5.835.69 | € 6.322,00 | € 18.966,00 | € 75.864,00 |
Tabel 7 Percentages Zorgverzekeringswet
| Zorgverzekeringswet | 2024 | 2025 |
| Werkgeversheffing Zvw | 6,57% | 6,51% |
| Inhouding van bijdrage Zvw | 5,32% | 5,26% |
| Zeevarenden (waaronder ook deelvissers) | 0,00% | 0,00% |
| Maximumbijdrageloon voor Zorgverzekeringswet | € 71.628 | € 75.864 |
Tabel 8 Afdrachtsvermindering speur- en ontwikkelingswerk
| Schijfbedrag S&O-loon | Percentage | |
| De afdrachtvermindering bedraagt in de 1e schijf | tot en met € 380.000 | 36% |
| Voor starters bedraagt de (verhoogde) afdrachtvermindering in de 1e schijf | tot en met € 380.000 | 50% |
| De afdrachtvermindering over het meerdere bedraagt in de 2e schijf | meer dan € 380.000 | 16% |
Tabel 9 RVU-drempelvrijstelling
Maandbedrag, max. 36 maanden. In 2025 reken je voor uitkeringstijdvakken voor ná 2025 ook met het bedrag van 2025. In de volgende jaren herreken je het drempelvrijstellingsbedrag voor die jaren nadat het bedrag geïndexeerd is.
| Jaar | Bedrag |
| 2021 | € 1.847 |
| 2022 | € 1.847 |
| 2023 | € 2.037 |
| 2024 | € 2.182 |
| 2025 | € 2.273 |
Tabel 10 Vrijwilligersregeling
| Vrijwilligersregeling (geen loon) | 2024 | 2025 |
| Normbedrag per jaar | € 2.100 | € 2.100 |
| Normbedrag per maand | € 210 | € 210 |
| Normbedrag per uur voor 21 jaar en ouder | € 5,50 | € 5,60 |
| Normbedrag per uur bij jonger dan 21 jaar | € 3,25 | € 3,30 |
Tabel 11 Bijtelling ter beschikking gestelde auto
| Jaar | Kortingspercentage | Bijtelling na verrekening korting | CAP |
| 2024 | 6% | 16% | € 30.000 |
| 2025 | 5% | 17% | € 30.000 |
| 2026 | 0% | 22% | n.v.t. |
Tabel 12 Normbedragen en percentages werkkostenregeling
| Onderwerp | Bedrag/percentage 2024 | Bedrag/percentage 2025 | |
| Vrije vergoeding per kilometer | Gerichte vrijstelling | € 0,23 | € 0,23 |
| Vrije vergoeding thuiswerken | Gerichte vrijstelling | € 2,35 | € 2,40 |
| Verhuiskostenvergoeding | Gerichte vrijstelling | € 7.750 | € 7.750 |
| Producten eigen bedrijf | Gerichte vrijstelling | € 500 / 20% | € 500 / 20% |
| Waarde van maaltijden | Bijtelling per maaltijd | € 3,90 | € 3,95 |
| Waarde van huisvestiging/inwoning | Bijtelling per maaltijd | € 6,70 | € 6,70 |
| Vrije ruimte: percentage van het totale loon loonbelasting/ volksverzekeringen t/m een jaarloon van € 400.000 over het meerdere | 1,92% 1,18% | 2,00% 1,18% | |
| Bijtelling ziektekostenregeling | Maximale waarde voor vrije verstrekking | € 27 | € 27 |
| Artiestenregeling | Consumpties tijdens werktijd, onbelaste vergoeding per dag | € 0,55 | € 0,55 |
Tabel 13 Lage inkomensvoordeel (LIV) 2024 (uitbetaling in 2025)
| Minimum | Maximum | |
| Uurloongrens (gemiddeld uurloon) | € 14,33 | € 14,91 |
| Aantal uren per jaar | € 1.248 | |
| Tegemoetkoming LIV | € 0,49 per uur | € 960,00 per jaar |
Het LIV is met ingang van 1 januari 2025 afgeschaft. In 2025 vindt alleen nog uitbetaling van het LIV 2024 plaats.
Tabel 14 Inkomensgrenzen 30%-regeling
| Inkomensgrens loonheffing voor 30%-regeling | 2024 | 2025 |
| Loon werknemer met specifieke deskundigheid | € 46.107 | € 46.660 |
| Loon werknemer met specifieke deskundigheid die nog geen 30 jaar is | € 35.048 | € 35.468 |
| Aftopping salaris op WNT-norm | € 233.000 | € 246.000 |
Tabel 15 Transitievergoeding
| Jaar | Bedrag |
| 2024 | € 94.000 |
| 2025 | € 98.000 |
Tabel 16 Overige normbedragen en percentages
| Normbedrag voor | Bedrag/percentage 2024 | Bedrag/percentage 2025 |
| Minimumbedrag gebruikelijk loon voor aandeelhouders met aanmerkelijk belang | € 56.000 | € 56.000 |
| Pseudo-eindheffingen bij vertrekvergoedingen hoger dan | € 672.000 | € 680.000 |
| Eindheffing doorlopend afwisselend gebruik bestelauto (per jaar) | € 300,00 | € 438,00 |
Tabel 17 Loonkostenvoordelen
| Loonkostenvoordeel | Bedrag per verloond uur | Maximum bedrag per jaar | Maximaal aantal jaren dat het LKV voor dezelfde werknemer aangevraagd mag worden |
Oudere werknemer:
| € 3,05 € 1,35 € 1,35 | € 6.000 € 2.600 € 2.600 |
3 2 1 |
| Arbeidsgehandicapte werknemers | € 3,05 | € 6.000 | 3 |
| Doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmererden | € 1,01 | € 2.000 | 3 |
| Herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer | € 3,05 | € 6.000 | 1 |
Meer weten
Heb je vragen over dit nieuwsartikel? Neem gerust contact op met een van onze adviseurs. Wij helpen je graag. Bekijk ook de andere artikelen van onze lonenspecial.
Speciaal voor jou
UITGELICHT
Diensten
Accountancy & Administratie
Vestigingen
