5 oktober 2022

Peildatumarbitragebepaling box 3-stelsel 2023

Er is een nieuwe wijze van het berekenen van de box 3-heffing op Prinsjesdag 2022 voorgesteld. Deze berekening lijkt op de wijze waarop momenteel rechtsherstel wordt geboden voor box 3. Nieuw ten opzichte van dit rechtsherstel is echter de bepaling over de peildatumarbitrage.

Nieuwe berekening box 3 in 2023

Als de plannen door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen, geldt per 1 januari 2023 een nieuwe berekening van de box 3-heffing. Grofweg betekent dit dat het vermogen wordt verdeeld in drie categorieën: banktegoeden, overige bezittingen en schulden. Elke categorie kent haar eigen rendementspercentage. Deze percentages zijn op dit moment nog niet bekend, maar voor banktegoeden zal dit veel lager zijn dan voor de overige bezittingen. Het percentage voor de schulden zal, afgaande op de cijfers tot en met 2021, ongeveer in het midden liggen.

Peildatumarbitrage

De box 3-heffing wordt slechts één keer per jaar bepaald: op 1 januari. Daarom kan het voor jou fiscaal aantrekkelijk lijken om overige bezittingen (bijvoorbeeld aandelen) vlak voor 1 januari 2023 te verkopen en tijdelijk om te zetten in banktegoeden waarna je ná 1 januari 2023 weer overige bezittingen koopt. Hetzelfde zou je kunnen doen met schulden, door het vlak voor 1 januari 2023 aangaan van meer schulden waarmee je jouw banktegoeden verhoogt.

Het kabinet vindt dit ongewenst en stelt daarom een bepaling voor die regelt dat dit soort handelingen rondom 1 januari worden genegeerd. Dat betekent bijvoorbeeld dat de overige bezittingen die je vlak voor 1 januari verkoopt en omzet in banktegoeden, dan op 1 januari 2023 mogelijk toch worden aangemerkt als overige bezittingen en tegen het hoge rendementspercentage worden belast.

Arbitrageperiode

De periode waarbinnen van peildatumarbitrage sprake kan zijn, bedraagt drie maanden rondom de peildatum. Dit betekent dat deze periode op haar vroegst op 1 oktober kan starten (en dan loopt tot 1 januari) of op haar laatst kan eindigen op 31 maart (en dan begint op 1 januari).

Voorwaarden en tegenbewijs

Vallen jouw transacties binnen de periode van drie maanden, dan worden deze alleen genegeerd als voldaan wordt aan de voorwaarden én je niet aannemelijk kunt maken dat er zakelijke overwegingen ten grondslag lagen aan de transacties.

Let op!
Zakelijke overwegingen moeten altijd niet-fiscale overwegingen zijn.

Let op!
De plannen om een peildatumarbitragebepaling in de wet op te nemen, zijn nog niet definitief, maar moeten nog door de Tweede en Eerste Kamer worden aangenomen.