Aangifte doen wanneer je niet meer voldoet aan voortzettingseis BOR

Wanneer een ondernemer zijn bedrijf schenkt of iemand een bedrijf erft, kan de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) worden toegepast. Een cruciale voorwaarde voor de BOR is dat het bedrijf minstens vijf jaar moet worden voortgezet. Indien niet meer aan deze eis wordt voldaan, moet dit worden gemeld bij de Belastingdienst en moet aangifte worden gedaan.

BOR

De BOR komt er in het kort op neer dat bij vererving of schenking van een bedrijf voor een deel van de waarde een vrijstelling geldt. Over dit deel hoeft dan geen schenk- of erfbelasting te worden betaald. Over de eerste € 1.325.253 van de waarde is de vrijstelling 100% (2024), over het eventuele meerdere is de vrijstelling 83%. Vanaf 2025 is de vrijstelling 100% over de eerste € 1.500.000 en 75% over het eventuele meerdere.

Voortzettingseis

De BOR kent enkele voorwaarden. Een daarvan is dat het bedrijf minstens vijf jaar moet worden voortgezet, dit is de zogenaamde voortzettingseis.

Let op!

Betreft het een bv, dan moet de verkrijger ook minstens vijf jaar de aandelen in bezit houden.

Voortzettingseis niet (meer) haalbaar?

Er kunnen verschillende redenen zijn waarom niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan. Denk aan de situatie dat het bedrijf verkocht is of het bedrijf vanwege faillissement niet meer wordt voortgezet. Hier vind je voorbeelden van nog andere situaties.

Let op!

Als binnen vijf jaar niet meer aan de voortzettingseis wordt voldaan, vervalt de toegepaste vrijstelling met terugwerkende kracht. Dit betekent dat alsnog de schenk- of erfbelasting betaald moet worden waarvoor eerder de vrijstelling van de BOR was toegepast.

Aangifte doen

Verkrijgers die niet langer aan de voortzettingseis voldoen, moeten dit melden bij de Belastingdienst en aangifte doen. Dit kan met dit formulier van de Belastingdienst. In dit formulier wordt onder meer gevraagd waarom je niet meer aan de voortzettingseis voldoet.

Let op!

Het kabinet is van plan om de voortzettingstermijn met ingang van 1 januari 2025 te verkorten van vijf naar drie jaar.

Speciaal voor jou

UITGELICHT

Vera Mooij-Hoogschagen

Receptionist/telefonist

WNT-norm vanaf 2026 van toepassing op alle expatregelingen

04-02-2026

De overgangsregeling voor de aftopping van het loon binnen de expatregeling (voorheen de 30%-regeling) is per 2026 vervallen. Daarnaast is de salarisnorm per 2026 opnieuw aangepast.

Lees verder

Financieringen

Als ondernemer zie je kansen in de markt, mogelijkheden om jouw bedrijf uit te breiden of een bedrijf over te nemen. Hier heb je vaak een aanvullende financiering voor nodig.

Lees verder

Dienstenpagina: Strategisch bedrijfsadvies

Je bedrijf groeit, maar weet je nog zeker waar je naartoe wilt? Veel ondernemers merken dat hun intuïtie niet meer genoeg is. Er ontstaan groeipijnen: hoe stuur je meer mensen aan, wanneer neem je iemand aan, hoe groei je én maak je winst? Bij Omnyacc Strategisch Bedrijfsadvies staan we naast je als partner. We brengen samen jouw strategie, operationele organisatie en financiën in kaart, snel en pragmatisch, zonder je tempo te remmen. Ons doel: balans creëren. Want pas dan kun je duurzaam groeien en krijg je ruimte om áán je bedrijf te bouwen.

Lees verder