Absorptietheorie: vallen extra inkomsten zzp'er onder winst?

Heb jij, naast jouw werk als zzp'er, extra inkomsten uit bijvoorbeeld een parttimebaan in loondienst? Dan kan het zijn dat je gebruik kunt maken van de absorptietheorie waardoor deze extra inkomsten onder winst weggezet kunnen worden. Wanneer mag je dit toepassen?

Absorptietheorie?

De absorptietheorie betekent dat looninkomsten onder voorwaarden als winst kunnen worden aangemerkt. Het voordeel hiervan is, dat hierdoor de fiscale voordelen met betrekking tot de winst ook op de looninkomsten van toepassing zijn.

Samenhang vereist

Looninkomsten mogen echter alleen als winst worden aangemerkt, indien voldaan wordt aan een aantal voorwaarden. Zo moet er om te beginnen een nauwe samenhang bestaan tussen de werkzaamheden in dienstbetrekking en die als ondernemer. Is die er niet, dan kun je de absorptietheorie niet toepassen.

Ondergeschikte plaats

Verder is vereist dat de looninkomsten een ondergeschikte plaats innemen ten opzichte van de winst van jouw bedrijf. Wanneer dit het geval is, staat nergens zwart op wit, maar de inkomsten uit de dienstbetrekking moeten in ieder geval fors minder zijn dan de winstinkomsten.

Tip!

Voldoe je aan alle voorwaarden voor de absorptietheorie, dan werkt dit positief door in het urencriterium. De in loondienst gewerkte uren tellen dan namelijk hiervoor mee.

Acteur vangt bot

Onlangs wilde een acteur de absorptietheorie toepassen, maar de fiscus en ook de rechtbank Noord-Holland gingen hiermee niet akkoord. De looninkomsten van de acteur bedroegen in het jaar namelijk € 46.850, terwijl het winstinkomen bijna € 55.000 bedroeg. Volgens de rechtbank waren de looninkomsten niet van bijkomstige aard, en namen deze geen onderschikte plaats in ten opzichte van de werkzaamheden in het kader van de onderneming.

Coronacrisis

De absorptietheorie is vrij onbekend, maar daar kan vanwege de coronacrisis zomaar verandering in komen. Zzp’ers zullen momenteel soms vanwege de onzekere toekomst al dan niet parttime een dienstbetrekking vervullen en zullen dan vanwege de fiscale faciliteiten deze inkomsten het liefst als onderdeel van de winst aan willen merken.

Let op!

Houd er rekening mee dat de werkzaamheden in loondienst moeten samenhangen met de werkzaamheden die je verricht in de onderneming én dat de looninkomsten ondergeschikt moeten zijn.

Heb je vragen over de absorptietheorie? Neem dan gerust contact met ons op.

Eindejaarstips 2023

Om 2023 goed af te sluiten hebben wij de eindejaarstips op een rij gezet. Wat kun je als ondernemer fiscaal dit jaar nog regelen? Zijn er voor de dga belangrijke aandachtspunten waarop je moet anticiperen? Op welke zaken moet je je als werkgever voorbereiden voor het nieuwe jaar? Dit en meer vind je in de eindejaarstips. Zo ben jij goed voorbereid. Heb je vragen? Neem gerust contact met ons op.

Lees verder

Update lonenspecial 2021

In de update van de lonenspecial 2021 tref je de belangrijkste wijzigingen aan op het gebied van personeel- en salarisadministratie. De lonenspecial is een handig naslagwerk voor jou als werkgever. Zo blijf je op de hoogte van de laatste actualiteiten. Wil je meer weten? Neem gerust contact met ons op.

Lees verder