5 september 2023

Fiscale overwegingen bij de Lbv en de Lbv plus-regeling

Op 3 juli 2023 zijn twee landelijke beëindigingsregelingen voor veehouderijlocaties geïntroduceerd, gericht op agrarische ondernemers in deze sector. Ondanks de verwachtingen heeft demissionair staatssecretaris Van Rij aangekondigd dat er geen volledige belastingvrijstelling zal worden toegekend. Maar wat zijn de fiscale regelingen die momenteel van kracht zijn?

Volledig stoppen of iets daar tussenin?

Indien jij deelneemt aan een beëindigingsregeling zijn er verschillende mogelijkheden. Dit zijn:

1. Volledig stoppen als ondernemer
2. Gedeeltelijk staken en herinvesteren
3. Volledig staken en doorschuiven naar nieuwe onderneming

1. Volledig stoppen als ondernemer

Indien je volledig stopt, dan bent je een ‘fiscale staker’. De subsidie die je ontvangt voor het waardeverlies van jouw gebouwen is een deel van de stakingswinst. Hetzelfde geldt voor de vergoeding voor het doorhalen van jouw productierechten. Een subsidie voor sloopkosten (alleen bij de Lbv plus-regeling) vermindert de sloopkosten. De te betalen inkomstenbelasting kun je beperken door:

• de stakingsaftrek van € 3.630 bij volledige staking, een aftrekpost op de belaste winst;
• gebruik te maken van de middelingsregeling. Deze regeling vermindert de ergste belastingdruk bij piekinkomens. Hoewel de regeling vanaf 2023 is afgeschaft, kunnen de jaren 2021/2022/2023 of 2022/2023/2024 nog worden benut voor een teruggaaf.

• de stakingswinst om te zetten in een (bancaire) lijfrente. Tot bepaalde maximale bedragen mag de subsidieopbrengst gebruikt worden voor een aftrekbare lijfrente. Je voorkomt daarmee afrekening ineens, de uitkeringen worden in box 1 belast. Over de uitkeringen moet wel premie Zvw betaald worden.

Staak je volledig en ga je niet verder met een nieuwe onderneming, let dan op mogelijke andere belastingclaims op het ondernemingsvermogen zoals de oudedagsreserve, belaste claims in landbouwgronden die buiten de landbouwvrijstelling blijven, belaste meerwaarden in gebouwen die niet gesloopt worden en de eventuele bedrijfswoning die op de ondernemingsbalans staat.

2. Gedeeltelijk staken en herinvesteren

Staakt je een tak van jouw onderneming en wordt de opbrengst voor een uitbreiding van een andere tak van jouw onderneming gebruikt? Dan kan de vergoeding uit de beëindigingsregeling met een herinvesteringsreserve afgeboekt worden op de nieuwe investeringen. De Lbv-regelingen zijn aangewezen als overheidsingrijpen. Dit maakt de afboekingsmogelijkheden op herinvesteringen zeer ruim (maar niet onbeperkt!). Toepassing van de herinvesteringsreserve is in dit soort gevallen maatwerk.

Omdat sprake is van een gedeeltelijke staking gelden ook de stakingsfaciliteiten die hiervoor staan, behalve de stakingsaftrek.

3. Volledig staken en doorschuiven naar nieuwe onderneming

Als je jouw bedrijf staakt en jij gaat verder met een andere onderneming, dan mag de stakingswinst worden doorgeschoven naar jouw nieuwe onderneming. De stakingswinst wordt niet belast, maar wordt afgeboekt op herinvesteringen in de nieuwe onderneming. Ook hier zijn de mogelijkheden ruim, omdat sprake is van overheidsingrijpen.

Let ook op andere belastingen

Voor wat betreft de overdrachtsbelasting en de schenk- en erfbelasting is aandacht vereist als er een vrijstelling is toegepast met een volgtermijn of voortzettingstermijn. Het staken van jouw onderneming binnen die termijnen kan betekenen dat een vrijstelling vervalt en er alsnog moet worden betaald. Voor de omzetbelasting geldt dat de subsidies onbelast zijn.