9 juli 2024

Uitruil van loon voor duurdere noodzakelijke voorzieningen: Wat zijn de regels?

De gerichte vrijstelling voor noodzakelijke voorzieningen geldt niet in combinatie met een uitruil van brutoloon via een cafetariaregeling. Dit kan anders zijn als de werknemer kiest voor een duurdere uitvoering.

De Belastingdienst heeft met een voorbeeldsituatie verduidelijkt hoe dit in de praktijk uitwerkt bij de vergoeding van een mobiele telefoon.

Noodzakelijke voorzieningen

Voor een aantal noodzakelijke voorzieningen geldt onder voorwaarden een gerichte vrijstelling, waardoor een werkgever deze voorziening onbelast aan een werknemer kan vergoeden of verstrekken. Deze vrijstelling geldt voor noodzakelijke gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur.

De vrijstelling geldt alleen als genoemde zaken naar het redelijke oordeel van de werkgever noodzakelijk zijn voor een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. Daarnaast moet de werknemer ze teruggeven of de restwaarde aan de werkgever vergoeden als hij ze niet meer voor het werk nodig heeft (bijvoorbeeld bij uitdiensttreding). Tot slot mogen de zaken geen onderdeel uitmaken van een cafetariaregeling.

Cafetariaregeling

Bij een cafetariaregeling biedt de werkgever bepaalde zaken aan tegen inlevering van een deel van het brutoloon. Als een werkgever zo’n uitruil toepast voor een noodzakelijke voorziening, is de gerichte vrijstelling voor noodzakelijke voorzieningen niet van toepassing.

Luxere uitvoering mobiele telefoon

In het voorbeeld van de Belastingdienst wil een werkgever een mobiele telefoon van € 600 aan zijn werknemer vergoeden. De mobiele telefoon is in principe een noodzakelijke voorziening waarvoor de gerichte vrijstelling kan gelden. Een werknemer besluit van de mogelijkheid gebruik te maken om een luxere uitvoering te kiezen en legt zelf € 400 bij uit zijn brutoloon. De werkgever wijst de telefoon aan als eindheffingsloon. Vraag is of de uitruil van het brutoloon verhindert dat de gerichte vrijstelling van toepassing is.

Vrijgesteld of niet?

Dit blijkt niet het geval. De gerichte vrijstelling is niet van toepassing als het hele bedrag van de telefoon wordt uitgeruild met het brutoloon. Omdat echter alleen het meerdere van € 400 wordt uitgeruild, is de gerichte vrijstelling wel van toepassing op de vergoeding van € 600, op voorwaarde dat voldaan wordt aan de andere twee voorwaarden die gelden voor deze gerichte vrijstelling.

Vrije ruimte

De meerprijs van € 400 is niet gericht vrijgesteld, maar kan eventueel wel worden aangewezen invalt wel in de vrije ruimte. Voor het aanwijzen in de vrije ruimte geldt wel de voorwaarde dat dit gebruikelijk is.

Is er geen vrije ruimte meer beschikbaar, dan moet de werkgever 80% eindheffing betalen over het bedrag van € 400.

Speciaal voor jou

UITGELICHT

HR-detachering
Voor een kleine(re) onderneming geeft een eigen HRM-adviseur op de loonlijst hoge overheadkosten en als grote(re) ondernemer is het vaak lastig om een goede en ervaren HRM-adviseur aan te trekken en te behouden. Maar wij hebben goed nieuws! Detachering van onze ervaren HRM-adviseurs. Ons talent bij jou in huis.
Lees verder
arrow right
Optie om 10% van pensioen ineens op te nemen verder vertraagd
De optie om 10% van het pensioen in één keer op te nemen, is wederom vertraagd. Minister Van Gennip verwacht dat deze regeling op zijn vroegst per 1 juli 2025 beschikbaar zal zijn. De ingangsdatum is al meerdere keren uitgesteld.
Lees verder
arrow right
Afschaffing giftenaftrek in vennootschapsbelasting vanaf 2025
Het kabinet schaft per 2025 de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting (Vpb) en de regeling 'geven uit de vennootschap' af. Deze maatregelen zijn opgenomen in het Belastingplan 2025. De giftenaftrek in de inkomstenbelasting blijft wel behouden.
Lees verder
arrow right
Opstarttijd wordt door Hoge Raad als werktijd gekwalificeerd
De Hoge Raad heeft bepaald dat de tien minuten waarin een callcentermedewerker voorafgaand aan zijn dienst aanwezig moest zijn, beschouwd moeten worden als betaalde werktijd. Deze beslissing volgt het advies van de Advocaat-Generaal, de juridisch adviseur van de Hoge Raad.
Lees verder
arrow right