Leegwaarderatio omhoog: meer belasting verhuurde woning vanaf 2023

Verhuur je een woning? Of erf je een verhuurde woning? Vanaf 2023 betaal je hiervoor meer belasting. Dit komt omdat het kabinet de zogenaamde leegwaarderatio voor verhuurde woningen volgend jaar sterk heeft verhoogd.

Leegwaarderatio

De leegwaarderatio houdt rekening met de verhuurde staat van een woning. In de regel heeft een verhuurde woning namelijk minder marktwaarde dan een woning in vrij opleverbare staat. Door de WOZ-waarde van een woning te verminderen met de korting vanwege de verhuurde staat, resulteert de leegwaarderatio. Deze leegwaarderatio geldt bij de bepaling van de waarde van de verhuurde woning in box 3 in de inkomstenbelasting en bij erven en schenken in de schenk- en erfbelasting. De leegwaarderatio – en daarmee de waarde van de verhuurde woning voor deze belastingen – is vanaf 2023 fors hoger.

Korting afhankelijk van huur

De hoogte van de leegwaarderatio is afhankelijk van de hoogte van de huuropbrengst. Hoe hoger de huuropbrengst, des te minder korting geldt op de WOZ-waarde. Die korting gaat per 2023 over de hele linie fors dalen, waardoor de leegwaarderatio flink stijgt. Hierdoor stijgt dus ook de waarde van de verhuurde woning in box 3 en bij erven en schenken.

Verhouding jaarlijkse huurprijs tot WOZ-waarde (meer dan)	Verhouding jaarlijkse huurprijs tot WOZ-waarde (maar niet meer dan)	Huidige leegwaarderatio	Nieuwe leegwaarderatio
0%	1%	45%	73%
1%	2%	51%	79%
2%	3%	56%	84%
3%	4%	62%	90%
4%	5%	67%	95%
5%	6%	73%	100%
6%	7%	78%	100%
7%	-	85%	100%

Voorbeeld:
Een woning met een WOZ-waarde van € 300.000 en een huur van € 12.000 per jaar, kent een verhouding jaarlijkse huurprijs tot WOZ-waarde van 4% en nu een leegwaarderatio van 62%. In de kabinetsplannen wordt dit verhoogd naar 90%, zodat nog slechts een korting van 10% resteert. Dit betekent dat voor de waarde van de woning vanaf 2023 wordt uitgegaan van € 300.000 x 90% = € 270.000, terwijl nu nog wordt uitgegaan van € 300.000 x 62% = € 186.000.

Geen korting bij onzakelijke verhuur aan verwante personen

Op dit moment is de leegwaarderatio van toepassing op alle verhuurde woning waarvoor wettelijke huurbescherming geldt. Bij tijdelijke verhuur aan een verwante persoon geldt dit alleen als er een zakelijke verhuur is afgesproken. Let op: in de oorspronkelijke voorstellen en elders is te lezen dat bij verhuur aan een verwant persoon er geen korting meer is op de WOZ-waarde vanaf 1 januari 2023. Wij lezen dit echter niet terug in de huidige wet- en uitvoeringsbepalingen.

Let op!

Voor verhuur van woningen wordt een contract tot twee jaar in de voorstellen aangemerkt als tijdelijk en voor verhuur van een kamer een contract tot vijf jaar.

Woning in box 3

Als je een verhuurde woning bezit, wordt deze belast in box 3. De woning wordt gerekend tot de beleggingen, waarbij in 2023 gerekend wordt met een fictief rendement van 6,17%. Hierover betaal je in 2023 nog 32% belasting in box 3. Volgens de plannen van het kabinet wordt dit volgend jaar 36%.