8 december 2022

Normbedrag gebruikelijk loon dga 2023 

Vanaf 2023 bedraagt het normbedrag van het gebruikelijk loon voor de dga € 51.000. Ook verdwijnt de doelmatigheidsmarge in de gebruikelijkloonregeling. Deze twee aanpassingen betekenen dat het voor de dga verstandig is om te beoordelen of zijn loon mogelijk moet worden aangepast.

Berekening gebruikelijk loon 2023

Een aandeelhouder met een aanmerkelijk belang die ook werkzaamheden verricht voor de bv (waaronder de dga) moet een gebruikelijk loon ontvangen. Het gebruikelijk loon bedraagt in 2023 het hoogste bedrag van de volgende bedragen:

  • het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking, of
  • het loon van de meest verdienende werknemer van de bv, of
  • € 51.000.

Tip!

Onder bepaalde voorwaarden kan het gebruikelijk loon lager zijn. De bewijslast hiervan ligt wel bij jouw bv.

Verdwijnen doelmatigheidsmarge

In het Belastingplan 2023 is het verdwijnen van de doelmatigheidsmarge opgenomen. Waar je in 2022 nog rekening mag houden met 75% van het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking, wordt dit vanaf 2023 100% van dat loon. Deze wijziging, tezamen met de verhoging van het normbedrag van € 48.000 in 2022 naar € 51.000 in 2023, kan betekenen dat jouw loon omhoog moet om nog gebruikelijk te zijn.

Let op!

De Tweede Kamer gaat al akkoord met de verdwijning van de doelmatigheidsmarge. De Eerste Kamer stemt hierover medio december 2022.

Voorbeeld verhoging gebruikelijk loon

Stel: in 2022 en 2023 bedraagt het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking € 62.000 en het loon van de meest verdienende werknemer € 47.000. Het gebruikelijk loon in 2022 bedraagt dan € 48.000 (het hoogste bedrag van 75% van € 62.000 = € 46.500, € 47.000 en € 48.000). Het gebruikelijk loon in 2023 bedraagt echter € 62.000 (het hoogste bedrag van € 62.000, € 47.000 en € 51.000). Jouw gebruikelijk loon stijgt dan dus met € 14.000!

Let op!

De hoogte van het loon uit de vergelijkbaarste dienstbetrekking zal mogelijk tot meer discussie kunnen leiden met de Belastingdienst. Waar tot 2022 nog een discussiemarge bestond van 25%, is deze vanaf 2023 namelijk volledig verdwenen.

Onderdelen gebruikelijk loon

Het gebruikelijk loon omvat behalve het reguliere loon in geld, ook loon in natura en de bijtelling van de auto vanwege privégebruik. Ook de vergoedingen en verstrekkingen die onder de werkkostenregeling als eindheffingsloon zijn aangewezen kunnen meetellen, mits zij individualiseerbaar zijn.

Tip!

Het reguliere loon van de dga uit het eerdere voorbeeld kan in 2023 lager zijn dan € 62.000. Stel dat de dga bijvoorbeeld een bijtelling heeft voor een terbeschikkinggestelde auto van € 12.000 en vergoedingen onder de werkkostenregeling die als eindheffingsloon zijn aangewezen in de vrije ruimte ter grootte van € 2.400, dan hoeft het reguliere loon maar € 47.600 te bedragen in plaats van € 62.000.

Speciaal voor jou

UITGELICHT

Assistent accountant controlepraktijk
Ontelbare uitdagingen, afhankelijk van jouw ambities. Variërend van zelfstandig relatiebeheer tot het meewerken aan een controle. Doorgroei- en ontwikkelingsmogelijkheden zijn hier écht aanwezig. Net als een prettige sfeer en hoge mate van professionaliteit.
    Lees verder
    arrow right
    Unit4
    Met Unit4 Multivers online heb je jouw financiën altijd onder controle.
    Lees verder
    arrow right
    Agro: Aankondiging maatregelen 8e Actieprogramma
    Onlangs zijn de belangrijkste uitgangspunten van het 8e Actieprogramma Nitraatrichtlijn (8e AP) bekendgemaakt. Dit programma vormt de basis voor de mestregels die gelden in de periode 2026 tot en met 2029 en is daarmee ook voor jou van belang.
    Lees verder
    arrow right
    Linda Vroling

    Linda Vroling

    Salaris- en personeelsadviseur

    Schenken en erven
    Denk je aan een schenking aan je kind of een goed doel? Het financiële steuntje voor nu is misschien een goed moment om ook na te denken over jouw erfenis.
    Lees verder
    arrow right
    Creatieve Content & Marketing Medewerker
    Barst je van de creatieve ideeën, heb je oog voor beeld en gevoel voor taal, en ben je klaar om jouw content- en marketingtalent écht in te zetten? Dan is deze rol jou op het lijf geschreven. Als Creatieve content & marketing medewerker duik je elke dag in een mix van creatieve projecten: van het maken van pakkende content tot het bedenken van toffe (arbeidsmarkt)campagnes en het meewerken aan het organiseren van events. Jij zorgt ervoor dat onze boodschap opvalt en blijft hangen. Je krijgt veel vrijheid om jouw creativiteit en communicatievaardigheden in te zetten en verder te laten groeien. Geen dag is hetzelfde, en dat maakt het juist zo leuk!
    Lees verder
    arrow right