22 juni 2023

Update Lonenspecial 2023: wet tegemoetkomingen loondomein

In de update van de lonenspecial 2023 tref je de belangrijkste wijzigingen aan op het gebied van personeel- en salarisadministratie. In dit nieuwsartikel gaan wij in op de wet tegemoetkomingen loondomein. Zo ben jij weer op de hoogte!

De Wet tegemoetkomingen loondomein bestaat ook in 2023 uit drie onderdelen:

1. Het lage-inkomensvoordeel (LIV)
2. Het jeugd-lage-inkomensvoordeel (jeugd-LIV)
3. Het loonkostenvoordeel (LKV)

Uitbetaling tegemoetkomingen

Het LIV, jeugd-LIV en LKV over 2023 worden in 2024 automatisch uitbetaald als uit de loonaangiften blijkt dat een werkgever hier recht op heeft. Dit gaat als volgt in zijn werk:

1. De werkgever krijgt vóór 15 maart 2024 van de Belastingdienst een voorlopige berekening van het LIV, jeugd-LIV en LKV. Die berekening is gebaseerd op de aangiften en correcties over 2023 die zijn ingediend tot en met 31 januari 2024.
2. Tot en met 1 mei 2024 kun je correcties over 2023 sturen. Die worden nog meegenomen in de definitieve berekening. Correcties na 1 mei 2024 worden wel geaccepteerd, maar tellen niet meer mee voor de berekening van de diverse tegemoetkomingen.
3. De Belastingdienst stuurt een beschikking met de definitieve berekening van het LIV, jeugd-LIV en LKV naar de werkgever. Dat gebeurt vóór 1 augustus 2024, op basis van de gegevens die bekend zijn. Deze beschikking is vatbaar voor bezwaar.
4. Binnen zes weken na dagtekening van de beschikking worden de bedragen uitbetaald. Dit zal uiterlijk 12 september 2024 zijn.

Het lage-inkomensvoordeel in 2023

De verhoging van het lage-inkomensvoordeel (LIV) in verband met de verhoging van het wettelijk minimumloon gold alleen voor het jaar 2022. De bedragen voor 2023 zijn als volgt:

Het LIV 2023 wordt toegekend als sprake is van een gemiddeld uurloon (gebaseerd op minimaal 100% en maximaal 125% van het wettelijk minimumloon). Het gemiddeld uurloon voor 2023 moet gelijk zijn aan of meer bedragen dan € 12,04, maar mag niet meer zijn dan € 15,06.

Voorwaarden LIV

De voorwaarden om in aanmerking te komen voor het LIV zijn in 2023 ongewijzigd:

• De werknemer voldoet aan een vastgesteld gemiddeld uurloon (gebaseerd op minimaal 100% en maximaal 125% van het wettelijk minimumloon).
• De werknemer is verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
• Er is sprake van een substantiële baan (minimaal 1.248 verloonde uren per kalenderjaar).

De werknemer heeft de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet bereikt.

Het jeugd-lage-inkomensvoordeel in 2023

Het jeugd-LIV is een jaarlijkse tegemoetkoming voor werkgevers in verband met de verhoging van het minimumjeugdloon als gevolg van een verlaging van de leeftijd waarop recht bestaat op het volwassen minimumloon. De jeugd-LIV 2023 (uitbetaling 2024) is het laatste jaar dat deze tegemoetkoming geldt. Per 1 januari 2024 vervalt het jeugd-LIV.

Bedragen jeugd-LIV 2023

Indien een werknemer binnen de uurloongrenzen valt en voldoet aan de overige voorwaarden, dan heeft een werkgever voor een werknemer recht op het jeugd-LIV. Hoeveel het voordeel precies is, hangt zowel af van het aantal verloonde uren als van de leeftijd van de werknemer.

Voorwaarden jeugd-LIV

Een werkgever heeft recht op het jeugd-LIV voor elke werknemer die voldoet aan deze drie voorwaarden:

1. De werknemer is verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
2. De werknemer heeft een gemiddeld uurloon dat hoort bij het wettelijk minimumjeugdloon voor zijn leeftijd.
3. De werknemer was op 31 december van het voorafgaande jaar 18, 19 of 20 jaar.

Het gemiddelde uurloon is het loon uit dienstbetrekking van een jaar, gedeeld door het aantal verloonde uren in dat jaar. Voor het jaar 2023 zijn de uurlooncriteria:

Loonkostenvoordelen in 2023

Werkgevers die oudere uitkeringsgerechtigden, arbeidsgehandicapte werknemers of werknemers die onder de doelgroep banenafspraak en scholingsbelemmerden vallen in dienst nemen, hebben recht op zogenaamde loonkostenvoordelen (LKV’s). De voorwaarden hiervoor blijven in 2023 gelijk.

Bedragen 2023

Het kabinet is van plan om het LKV doelgroep banenafspraak vanaf 1 januari 2025 structureel te maken. Werkgevers kunnen dit loonkostenvoordeel vanaf die datum dan toepassen, zolang de dienstbetrekking bestaat (in plaats van de huidige drie jaar). Bij het structureel maken van het LKV worden wel de volgende doelgroepen uit dit LKV verwijderd: scholingsbelemmerden, mensen uit de Wajong die duurzaam geen arbeidsvermogen hebben en mensen met een indicatie beschut werk die niet-beschutte werkzaamheden uitvoeren bij een reguliere werkgever.

• Verder is het kabinet van plan om het voor een nieuwe werkgever vanaf 1 januari 2026 mogelijk te maken om voor de resterende looptijd het LKV voort te zetten, ongeacht de reden waarom van werkgever gewisseld wordt. Hiervoor moet wel een nieuwe doelgroepverklaring aangevraagd worden, die overigens aan de voorwaarden moet voldoen.
• De voorwaarden van het LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer worden gewijzigd, waardoor werkgevers vaker aanspraak kunnen gaan maken op dit LKV.

Het kabinet is ook van plan om vanaf 1 januari 2026 de voorwaarden voor het LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemers te verruimen, zodat werkgevers vaker aanspraak kunnen maken op dit LKV.

In de voorjaarsnota 2023 is tot slot het voornemen van het kabinet aangekondigd om per 1 januari 2026 het LKV voor ouderen af te schaffen. Als deze maatregel doorgaat, zal 2025 het laatste jaar zijn dat een beroep gedaan kan worden op dit LKV. Uitbetaling daarvan vindt dan nog wel plaats in 2026.

Wtl en overgang van onderneming

Bij overgang van onderneming neemt de Belastingdienst het standpunt in dat een LKV vervalt en niet mee overgaat naar de overnemende werkgever. Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden heeft in 2022 in een procedure aangegeven dat een LKV in een dergelijke situatie wel meegenomen zou moeten worden naar de overnemende werkgever. Het ging om het vervallen van de doelgroepverklaring. Het gerechtshof oordeelde dat de doelgroepverklaring geldig blijft, omdat de doelgroepverklaring door of namens de werknemer – en niet door of namens een werkgever – wordt aangevraagd en verkregen. Alle rechten en plichten gaan over, ook het LKV. Op 23 april 2023 bevestigde een advocaat-generaal dit standpunt in zijn advies aan de Hoge Raad. Nu is het dus nog afwachten wat de Hoge Raad zelf oordeelt. Zet zekerheidshalve in de aangifte loonheffingen in 2023 wel het vinkje aan voor het LKV om eventuele rechten niet mis te lopen. Klopt de voorlopige berekening in 2024 niet, maak dan tijdig bezwaar.

Tot slot

Lees ook onze andere updates van de lonenspecial:

• Varia loon- en premieheffing
• Vervoer
• Werkkostenregeling
  
• Internationaal
  
• Varia arbeidsrecht en sociaal zekerheidsrecht
  
• Corona-actualiteiten