20 december 2019

Gunstig nieuws kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

Gunstig nieuws voor samenwerkingsverbanden van ondernemens. Zij kunnen straks een voordeel halen uit een uitspraak van de rechtbank omtrent de KIA (kleinschaligheidsinvesteringsaftrek). Ieder lid heeft volgens de rechtbank recht op de volledige KIA. Let op: de Belastingdienst kan de uitspraak nog aanvechten in hoger beroep.

Maatschappen en vof's

De uitspraak is met name van belang voor de vele duizenden maatschappen en vof's die in het mkb actief zijn.

KIA niet verdelen

Tot nu toe ging iedereen ervan uit dat het bedrag aan KIA dat aan een maatschap of vof toekomt wanneer er geïnvesteerd wordt, verdeeld moet worden onder de deelnemers in de maatschap of vof. Ook de Belastingdienst houdt vast aan dit standpunt en past de wet dan ook zo toe.

Tabel KIA

De KIA wordt in 2019 berekend op grond van onderstaande tabel:

Investering

Tot € 2.300
€ 2.301 t/m € 57.321
€ 57.322 t/m € 106.150
€ 106.151 t/m € 318.449 € 16.051 -/- 7,56% van investering boven
Meer dan € 318.449

Kia

€0
28%
€ 16.051
€ 106.150
€ 0


Hieruit blijkt dat bij investeringen in het jaar van bijvoorbeeld € 100.000, de KIA € 16.051 bedraagt. Volgens de uitspraak van de rechter komt deze KIA voor het volle bedrag toe aan ieder lid van het samenwerkingsverband en hoeft de KIA van € 16.051 dus niet onder de deelnemers aan het samenwerkingsverband verdeeld te worden.

Hoger beroep?

Alhoewel de rechtbank haar uitspraak baseert op een arrest van de Hoge Raad, is tegen de uitspraak vrijwel zeker hoger beroep te verwachten. In een vergelijkbare zaak besliste het gerechtshof Den Haag namelijk conform de huidige opvattingen.

Taak voor wetgever

Dat de uitspraak tot ongewenste effecten kan leiden, moet de wetgever oplossen. Dit is niet een taak voor de rechter, aldus de rechtbank.

Let op!

Ongewenste effecten zijn zeker te verwachten, want wanneer in bovengenoemd voorbeeld de vof uit tien vennoten bestaat, wordt in totaal 10 x € 16.051 = € 160.510 aan KIA verkregen, dus zelfs meer dan het hele investeringsbedrag.

Wilt u meer weten over de KIA en uw samenwerkingsverband? Wij adviseren u graag.

Deadline subsidie praktijkleren: 17 september 2025
Tot 17 september 2025, 17.00 uur, kun je een subsidieaanvraag praktijkleren indienen voor het studiejaar 2024/2025. Deze subsidie ondersteunt werkgevers bij de kosten voor loon of begeleiding van een leerling, student, promovendus of technologisch ontwerper in opleiding (toio).
Lees verder
arrow right
Update lonenspecial 2025: vervoer
De bijtelling voor nieuwe auto’s met een CO₂-uitstoot boven de 0 gram per kilometer blijft in 2025 ongewijzigd op 22%, net als in voorgaande jaren.
Lees verder
arrow right
Chantal van der Borg

Chantal van der Borg

Belastingadviseur

Gido Overgoor

Gido Overgoor

Assistent-accountant

Update lonenspecial 2024
In de update van de lonenspecial 2024 tref je de belangrijkste wijzigingen aan op het gebied van personeels- en salarisadministratie. De lonenspecial is een handig naslagwerk voor jou als werkgever. Zo blijf je op de hoogte van de laatste actualiteiten.
Lees verder
arrow right